超半数公司内控评价报告相似度超90%

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公司一半以上的内部控制评估报告具有超过90%的相似性

随着企业组织结构的日益多样化和复杂化，健全完善的内部控制制度对企业的生产经营活动至关重要。作为上市公司，内部控制的缺失往往导致财务舞弊的动机，各种关联交易导致利益转移，导致公司治理结构的失效。

深圳市迪博企业风险管理技术有限公司、深圳市迪博内部控制与风险管理研究所和广东省企业风险管理智能控制工程技术研究中心联合发布的《2019年中国上市公司内部控制白皮书》显示，上市公司内部控制的实施效果亟待提高。2018年，上市公司内部控制缺陷主要集中在资本活动、流程管理、财务报告、资产管理、机构管理、组织结构、人力资源、销售业务和采购业务等方面，这是迪博连续第12年受监管部门委托发布《中国上市公司内部控制白皮书》。

据统计，2018年有3455家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年度报告的a股上市公司的96.29%。其中，内部控制总体有效和非总体有效的上市公司分别为3341家和114家，分别占93.11%和3.18%。

白皮书显示，上市公司内部控制信息披露质量和合规性有待提高，上市公司内部控制建设质量有待提高，注册会计师执业质量有待提高，内部控制信息披露监管标准有待提高。

白皮书指出，个别公司的内部控制评价报告没有与年度报告一起披露，而是在报告披露截止日期4月30日之后公开的；部分公司在年报中表示已披露内部控制评价报告，但未找到公开披露渠道，信息披露的及时性不够。此外，有些公司有不应涵盖的信息，如内部控制评价报告没有披露内部控制评价的范围，或披露内部控制缺陷识别标准，缺陷识别和整改不完整；有些公司甚至有一些关键信息，如内部控制评价报告中缺少评价结论，内部控制审计报告中缺少注册会计师的签名和盖章。部分公司仍然存在信息披露不一致的问题，如信息披露不一致、内部控制评价报告与内部控制审计报告对内部控制有效性的识别不一致、内部控制报告与年度报告存在冲突等。尤其是半数以上公司内部控制评价报告的相似度超过90%，报告的含金量有待提高。

在上市公司内部控制质量方面，白皮书提到超过三分之一的公司存在违法违规行为，上市公司的业务合规性有待加强。资本活动问题严重，20%以上的内部控制缺陷存在于资本控制环节。约70%的内部控制重大缺陷未得到有效整改，缺陷整改的实施亟待加强。战略、经营和资产安全目标的实现不到预期目标的一半，上市公司内部控制的实施效果有待提高。此外，一些会计师事务所为了自身利益无视审慎原则，在内部控制审计中存在不规范、不恰当甚至非个人化的行为，执业质量有待提高。

因此，白皮书建议监管机构尽快整合主板、中小板和创业板上市公司内部控制信息披露规则，统一监管规模，构建统一的内部控制信息披露框架体系，形成统一的内部控制信息披露标准，增强不同行业内部控制信息的可比性。进一步推进内部控制审计规范化，统一内部控制审计口径，规范内部控制审计程序，细化内部控制审计信息披露要求，确保内部控制审计实务的公正性、公平性、客观性和严密性。