财政部修订金融企业财务规则 拨备覆盖率超过监管要求两倍视为存在隐藏利润

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9月26日，财政部官方网站信息显示，财政部修订了《金融企业财务规则》，形成了《金融企业财务规则(征求意见稿)》。

根据《征求意见稿》修订说明，在股权质押方面，目前对金融企业股权质押没有明确的规定，部分金融企业投资者多次质押股权，并在不同层面增加杠杆，加剧了金融风险。

《征求意见稿》明确规定，金融企业投资者不得在限制出售期内质押金融企业股权，质押融资不得用于股权收购。股权质押应限制一定比例的股东权利，以确保公司治理结构的稳定。

对于特殊投资者，《征求意见稿》指出，近年来，银行融资、资产管理计划等融资方式不断创新，部分投资者将金融产品投资于金融企业。考虑到金融产品一般有一定期限，结构复杂，资金来源难以彻底核实，为避免利用金融产品的金融优势获取金融许可证或进行股价投机，防范期限错配风险，应对金融产品参与金融企业的方式和比例进行适当监管。

关于职工持股计划，《征求意见稿》指出，金融企业职工持股计划是金融企业补充资本的来源之一，与其他股东出资的要求一致。资金来源应是员工自己的合法资金，不应通过银行贷款等债务资金筹集。

在管理层杠杆收购方面，《征求意见稿》指出，近年来，融资创新层出不穷，杠杆收购不断发展。为维护金融企业的合法权益，避免内部人控制风险，严禁金融企业管理层通过杠杆收购方式收购金融企业股权。

在风险缓冲方面，《征求意见稿》列出了不同的风险缓解水平。金融企业应采取资产证券化、购买保险和使用对冲性金融衍生工具规避风险，并进一步明确和统一准备金的计提。

同时，为了真实反映金融企业的经营成果，防止金融企业利用准备金调整利润，《征求意见稿》对准备金的实质性超额进行了规范。以银行业金融机构为例，监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。超过监管要求2倍以上的，应视为有隐瞒利润的倾向，超出部分应恢复为未分配利润进行分配。