央地收入划分改革：财税体制改革向纵深推进

本篇文章2034字，读完约5分钟

■我们的记者王靖宇

最近，国务院发布了《实施大幅度减税和减费后调整中央和地方收入分配的改革推进方案》(以下简称《方案》)。《建议》提出保持增值税“五五共享”比例稳定，调整和完善增值税免抵退税共享机制，将消费税征收环节向后移，稳步向本地区倾斜。接受《中国经济时报》采访的专家认为，这些措施有利于进一步理顺中央与地方的财政分配关系，支持地方政府实施减税、减费政策，缓解财政运行困难。

根据计划，实施大规模的减税和减费是应对当前经济下行压力的关键，而中央和地方收入分配改革的调整是实施减税和减费政策的重要保证。通过“纲要”的实施，要建立权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系，为实施减税、减费政策创造条件，确保企业和人民真正受益。

调整退税政策减轻地方负担

增值税是中国最大的税种。2018年，国内增值税收入30753.32亿元(人民币，下同)，占当年税收总额的38.2%。在营业税改征增值税之前，增值税作为分享税，由中央和地方政府按照75: 25的比例进行划分。2016年5月1日，中国全面启动了营地改革试点。同年，国务院发布了《关于调整中央与地方增值税收入分配的过渡方案》，确定中央按纳税地点分摊50%，地方按纳税地点分摊50%。过渡期暂定为2-3年。

过渡期结束后，该计划稳定了股份比例，中央政府和地方政府各占一半。中央财经大学中国公共财政与政策研究所所长乔保云表示，这可以显著提高地方政府的收入预期。增值税份额成为地方政府的预期收入，不再是短期安排。

中泰证券研究所政策组组长、上海财经大学公共政策研究所首席经济学家杨昌在接受《中国经济时报》采访时表示，退税政策的调整将鼓励企业扩大支出。《建议》提出:“为缓解部分地区的退税压力，退税地留存的增值税部分(50%)将由企业所在地总负担(50%)调整为第一负担15%，其余35%由企业所在地暂付。然后，各地将按照上一年增值税的分摊比例平均分摊。中央政府将每月向企业所在地的省级财政转移资金。”由于增值税的保留会占用企业资金，实施保留和退税的初衷是为了减少企业资金的占用，鼓励企业扩大再生产。因此，退税政策的调整将通过中央政府承担部分退税来减轻地方负担和企业资金占用，从而促进企业进一步扩大支出和扩大再生产。

杨昌认为，退税政策的调整减轻了地方负担，加剧了地方分化。短期而言，退税压力较大的地区往往是总部较多、扩大支出和再生产热情较高的地区。这一政策调整也将带来更多好处。

“地方收支修复后，将增强地方应对财政收支波动的能力。今年以来，地方财政压力相对较大，许多省、自治区、直辖市财政收入出现负增长，受土地出让影响。这种中央与地方的收入分割减轻了地方的支出压力，增加了地方的收入，减轻了地方的财政压力，有利于地方政府进一步坚持“住而不炒”，应对财政收支的波动，减少对房地产市场的依赖。”杨昌说。

调整消费税政策，提高地方征收能力

消费税最初是中央税收。在消费税方面，《计划》明确将消费税的征收向后移，并进行稳步向下的划分。

相应的改革措施是将消费税征收环节向后移，并稳步拉低本地区。按照完善地方税制改革的要求，在可控征收管理的前提下，将目前生产环节征收的部分消费税项目逐步调回批发或零售环节进行征收，以扩大地方收入来源，引导地方政府改善消费环境。

杨昌说，消费税征收方式的转变是贯彻党的十八届三中全会的决定。《建议》提出“目前在生产(进口)环节征收的部分消费税项目将逐步转回批发或零售环节征收”；“首先，改革高端手表、贵重珠宝首饰、玉石等成熟项目，然后结合消费税立法，对其他符合条件的项目实施改革试点。”十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出:“调整消费税的征收范围、环节和税率，将高能耗、高污染产品和部分高端消费品纳入征收范围。”这次消费税调整是十八届三中全会要求的落地。

“消费税将导致行业进一步分化。消费税有许多项目，重点是烟草、酒精和石油。由于消费税项目的品牌控制不同，消费税征收的转移将导致行业的进一步分化。在生产、分配和消费三个环节中，品牌越强，就越有能力控制增税额度的分配。”杨昌说。

杨昌认为，消费税政策的调整将增加地方收入，提高地方征收能力。文件规定:“改革和调整的存量部分，原则上归中央，增量部分归地方，以保证中央与地方现有金融结构的稳定。”在生产环节增加消费税相对困难，而在批发环节特别是零售环节征收消费税相对困难。链接转移后，对本地收集和管理的要求将进一步提高。

国家会计学院财税政策与应用研究所所长李表示，这是为了深化消费税改革，逐步实现从生产到消费的调整，有利于补充地方税收来源，完善地方税制建设，为消费税立法做好准备。

我们需要改革和创新的力量。中部地区收入分配正处于财税体制改革的深水区，该方案的出台，释放了全面深化改革的积极信号。然而，财税体制改革还远未结束，如大力优化财政支出结构，提高财政支出效率，逐步完善地方税制等，都是今后进一步深化改革的方向。