污染减排效应显现 避免简单粗暴“一刀切”

本篇文章2913字，读完约7分钟

作为中国第一个体现“绿色税制”的综合性税种，环境保护税稳步实现了排污费的“费改税”，并顺利完成了第一年的征收。据2018年前三季度数据，全国共有76.4万纳税人顺利完成纳税申报，申报纳税总额218.4亿元，其中减免税68.6亿元。征收环境保护税对实现重点污染物减排目标、促进经济结构调整和优化的作用已经初步显现。

业内人士认为，顺利开征环境保护税只是第一步，在征收管理过程中还存在许多障碍。在下一步深化改革中，要提高排放数据的真实性，避免简单粗暴的“一刀切”，加强数据共享，实现更大的专业化征管，加强环保税与排放交易的协调，进一步完善环境保税体系。

减排促进转化效应

2018年1月，中国第一部环境保护税法正式实施，对空气污染物、水污染物、固体废物和噪声等117种主要污染因子征税。

近日，国家税务总局财产税司司长指出，通过国家税务总局、财政部、生态环境部等部门的持续合作，环保税税费转换已顺利完成。

数据显示，2018年前三季度，全国共有76.4万纳税人顺利完成纳税申报，申报纳税总额218.4亿元，其中减免税68.6亿元。

从应纳税污染物看，2018年前三季度空气污染物税收为135亿元，占89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物和一般粉尘占空气污染物应纳税额的85.7%；水污染物税收10.6亿元，占7.2%；固体废物和噪声税4.7亿元，占3.0%。

盘古智库高级研究员、中国财政科学研究院应用经济学博士后潘和林在接受《经济信息日报》采访时表示，环境保护税主要通过构建“两种机制”发挥税收杠杆作用，其中一种是“多行多征、少行少征、无行无征”的积极减排激励机制。环境保护税是根据排放量对污染危害程度相同的污染因素征收的。排放量越多，征收的税就越多；同时，根据不同危害程度的污染因子设定不同的污染当量，实现对高危害污染因子的多征税。

环境保护税征收对鼓励排放标准的激励作用也得到强调。以京津冀地区为例，自开征环境保护税以来，该地区二氧化硫同比下降2.2万吨，降幅为22.7%；氮氧化物同比下降35，000吨，下降13.1%。

国务院发展研究中心和环境政策研究所副所长常继文告诉《经济信息日报》，从最近的数据来看，自从开征环境保护税以来，减排的效果已经很明显。“有了环保党政的责任，有了中央环保督察和环境问责，中国的环保格局已经进入了一个历史性的转折点，环保税的叠加征收将为环境改善和企业转型升级起到互补作用。”

根据2018年前三季度数据，享受达标排放免税优惠的城乡污水处理厂和垃圾处理厂累计免税27.3亿元，占减免税总额的40%。

“在环保税收机制的影响下，环保企业的税收负担并没有明显增加。在税收优惠的激励下，这些企业更有动力主动进行技术创新和改造升级，进一步减少污染物排放，享受更多的税收减免。”潘和林表示，一些环境污染严重的企业税负明显加重。为了实现自身利益的最大化，企业必须在维持现状和长期缴纳环境税之间取得平衡，并引进污染控制设备和升级减排技术，以支付短期成本，但享受长期利益。这就是环境保护税通过税收杠杆迫使企业减少污染的含义。

避免简单和粗鲁的“一刀切”

不可忽视的是，我国的环境保护税作为一项综合性的环境税，可以借鉴有限的国际经验，从费到税的过渡涉及到许多相关部门的协调，因此在具体的征收管理过程中还存在一些问题。

一些业内人士承认，开征环保税会增加企业的经营成本，增加环保压力。希望地方政府在征收环境税时避免简单粗暴的“一刀切”，对符合标准的企业给予适当的减免或退税激励，以达到激励效果。

潘和林指出，通过征收环保税来迫使企业改进技术和设备，实现绿色转型是一件好事，但当涉及到个体企业，尤其是小企业时，他们首先感觉到的是运营成本的增加。「与此同时，环保投资会在一定程度上排挤一些企业在技术研发方面的投资，从而对企业提高技术竞争力和长远发展构成压力。建议有关部门在征收环保税的同时，也要加大其他领域的减税和减费力度，让企业在积极控制污染、减少排放的同时没有后顾之忧。"

“事实上，符合环保标准的企业可以享受税收优惠，但这种‘奖励’是相对的。开征环境保护税的目的是减少全社会排放的污染物总量，但每个企业仍然难以严格达到环境保护标准。因此，污染控制和减排能力强的企业应该支持他们从中获利。对于临时引进和升级污染控制和减排设备有困难的企业，不要急着要求整改，而是要逐步推进。”潘和林说:

“征收环保税的目的是引导企业节能减排。通过对排放源实行差别征税，多行多付，少行少付，实现奖惩分明，增加排污成本，为减排创造更多动力。”公共环境研究中心主任马军指出，未来环境税将会有更多的不同。就单个企业缴纳环境税而言，高排放企业和低排放企业之间会有很大的差异，这也将增加企业减排的动力。

深化环境税制改革

马军认为，“费改税”后最大的挑战之一是排放数据的真实性，这就要求对污染物排放进行准确的监测，以方便环保部门和税务部门之间的联系，识别异常申报。然而，这是一个挑战，对环境监测提出了更高的要求。

许多专家还指出，提高数据及时共享的能力，实现更大的专业化征管，进一步完善环境保税体系，已成为下一步环境税制改革的重要方向。

常继文告诉《经济信息日报》记者，“我发现环保部门和税务部门在征收环保税的过程中，数据共享性和时效性有待进一步提高。根据环境保护税法，部门数据应该共享。但是，一些地方环保部门仍难以及时从税务部门获得数据，今后应加强相关方面的机制建设。”

据中央大学教授高平介绍，环境保护税的征收范围涵盖多种不同的污染物，征收管理工作相对复杂。必须顺应时代的要求，提高政府的治理能力，寻求与中国税收制度相适应的更加现代化的信息化征管方式。“环境税作为一种监管税，其作用是可以发挥的，除了名义税率之外，与征管力度是分不开的。在跨部门监管合作困难、企业信用信息和环保信息不准确、应税污染物范围小的情况下，下一轮改革宜加大税收征管专业化力度，使环境税更好地帮助经济社会转型。”

中国注册税务师协会副会长兼秘书长李琳筠表示，过去，企业缴纳排污费不涉及行政处罚，但缴纳环境税时，受《税收征管法》和《刑法》的约束。李琳筠建议，所有企业都应充分重视内部合规控制，尽最大努力防范和化解税收风险。

中国财政科学研究院院长刘尚希认为，顺利开征环境保护税只是第一步，下一步是完善问题应对和处理机制，及时研究和处理基层实施中的问题和纳税人的意见和建议。财政、税务、环保部门要继续跟踪做好改革政策效果分析，根据纳税人的行业、规模、污染物排放类型、污染源分类标准和典型企业类型，从多个维度准确分析减排效果，为国家环境治理决策提供支持，为进一步完善环境保税体系奠定坚实基础。

潘和林指出，中国目前正在进行排污权交易试点，开征环境保护税意味着企业可以同时实施两项政策。目前，规定已缴纳排污权的单位将不能依法免除缴纳排污费和其他相关税费的义务。如果企业的负担很重，就要协调它们。今后，在进一步完善环境保护税法的过程中，可以进一步体现环境保护税与排污权交易的协调，给予排污权交易适当的优惠待遇，共同服务于污染控制减排和生态环境改善的大局。(记者班)

编辑:计然